Споры о признании незаконными решений налоговых органов

На основании Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ с 1 января 2009 г. в соответствии с вновь введенным пунктом 5 статьи 101.2 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. Таким образом, в соответствии с нормой ст. 137 части первой НК РФ, основанной на положениях ст. 46 Конституции РФ, каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. Согласно п. 1 ст. 138 НК РФ обжалование может быть обращено в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) содержатся в ст. 139 НК РФ, а порядок рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом (вышестоящим должностным лицом) - в ст. 140 и 141 НК РФ.

Большая часть споров, возникающих между гражданами, компаниями, с одной стороны и государством, с другой, приходится на споры с налоговыми органами.

Споры с налоговыми органами по налогу на добавленную стоимость (НДС)
Споры с налоговыми органами по налогу на прибыль (НП)
Споры с налоговыми органами по единому социальному налогу (ЕСН)
Споры с налоговыми органами по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)
Споры, связанные с непредставлением налоговой декларации
Споры, связанные с неправомерным несообщением сведений налоговому органу
Споры, связанные с невыполнением налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

После досудебного разрешения спора заинтересованная сторона в соответствии с ч.1 ст.138 НК РФ и ч. 1 ст. 198 АПК РФ вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Число налоговых дел в арбитражных судах постоянно растет.
Одной из причин этого является явная в большинстве случаев незаконность и несправедливость вынесенных решений, нежелание сотрудников налоговых органов вникнуть в существо вопроса, их халатное и формальное отношение к возложенным на них обязанностям, а возможно, и неприкрытая потребность в выполнении плана доначислений налогов. Стоит отметить возросшую в последние годы практику обжалования действий и решений налоговых органов в суде. Это положительная тенденция как для самого бизнеса, так и для правовой жизни страны в целом.  Статистика арбитражных судов говорит о том, что требования компаний удовлетворяются в 73% случаев обжалования актов налоговых органов.
Это значит, что суд с налоговой инспекцией является самым перспективным и действенным способом разрешения возникших разногласий в противовес обжалованию решений в вышестоящую инспекцию, что, обычно, приводит лишь к потере времени и осознанию бессмысленности наличия внесудебного порядка разрешения спора с налоговиками. Хотя многие компании и предприниматели по-прежнему не хотят открыто противостоять налоговикам, соглашаясь на оплату штрафов. В результате создается хорошая почва для новых злоупотреблений, претензий и наложения штрафных санкций со стороны инспекторов налоговой службы.